Apa Itu Tax Bracket?

DALAM dokumen Kerangka Ekonomi Makro dan Pokok-Pokok Kebijakan Fiskal 2022, pemerintah menyatakan mempertimbangkan untuk mengubah lapisan penghasilan kena pajak. Langkah ini menjadi salah satu upaya reformasi untuk menciptakan sistem perpajakan yang lebih sehat dan adil.

Sebelumnya, World Bank dalam laporan bertajuk Indonesia Economic Prospect juga mengusulkan penetapan lapisan penghasilan kena pajak baru di atas 4 lapisan penghasilan kena pajak yang saat ini berlaku. Lantas, sebenarnya apa itu lapisan penghasilan kena pajak?

Definisi
LAPISAN penghasilan kena pajak biasanya disebut dengan istilah tax bracket. Secara ringkas, definisi tax bracket adalah rentang penghasilan yang dikenakan pajak pada tarif tertentu (Lightbulb Press Dictionary of Financial Terms, 2008; Revenue Irish Tax and Customs, 2021)

Selaras dengan itu, Cambridge Dictionary mendefinisikan tax bracket atau disebut juga tax band sebagai rentang penghasilan serupa yang digunakan untuk memperhitungkan tarif pajak penghasilan yang harus dibayar seseorang.

Istilah tax bracket terkait dengan sistem pajak progresif untuk merujuk pada lapisan penghasilan kena pajak yang dikenakan tarif tertentu. Istilah ini juga dapat merujuk pada bagian kekayaan atau modal yang dikenakan tarif tertentu atas pajak kekayaan atau pajak modal (IBFD, 2015).

Sementara itu, merujuk pada laman resmi British Columbia arti tax bracket adalah kelompok penghasilan tahunan yang mana apabila suatu penghasilan melewati titik tertentu akan dikenakan pajak dengan tarif yang lebih tinggi

Secara lebih terperinci, Bankrate Glossary mengartikan tax bracket sebagai metode untuk mengelola progresivitas pajak melalui pengelompokan penghasilan kena pajak. Metode ini membuat tarif pajak bagi kelompok berpenghasilan tinggi lebih besar daripada yang berpenghasilan lebih rendah.

Misalnya, pada suatu negara terdapat 6 tax bracket dengan tarif lapisan pertama 10%, kedua 15%, ketiga 25%, keempat 28%, kelima 33%, dan keenam 35%. Setiap lapisan telah ditetapkan rentang jumlah penghasilan yang akan masuk pada kelompok tersebut.

Jika penghasilan kena pajak seseorang cukup tinggi dan melewati 3 tax bracket, ia membayar pajak dengan tarif 10% atas penghasilan di kelompok terendah, 15% atas penghasilan di kelompok berikutnya, dan 25% penghasilan yang tersisa. (Lightbulb Press Dictionary of Financial Terms, 2008)

Penerapan tax bracket atau lapisan penghasilan kena pajak di Indonesia tertuang dalam Pasal 17 ayat (1) huruf ‘a’ Undang-Undang Pajak Penghasilan. Terdapat 4 lapisan penghasilan kena pajak dengan tarif yang meningkat seiring meningkatnya lapisan penghasilan.

Tarif dalam pasal ini diterapkan atas penghasilan kena pajak wajib pajak orang pribadi dalam negeri. Tarif yang berlaku mulai dari 5% untuk penghasilan di bawah Rp50 juta per tahun hingga 30% untuk penghasilan di atas Rp500 juta. Perinciannya:

Sumber: Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh

Berdasarkan tabel tersebut apabila seseorang memiliki penghasilan kena pajak Rp60 juta, penghasilannya yang Rp50 juta akan dikenakan tarif 5%. Kemudian, penghasilan yang tersisa dikenakan tarif 15%. Contoh perhitungan lebih terperinci, Simak “Ketentuan Tarif PPh Pasal 21” (Bsi)